1.例：

某房地产公司开发100栋花园别墅，其中80栋出售，10栋出租，10栋待售。每栋地价14.8万元，登记、过户手续费0.2万元，开发成本包括土地征用及拆迂补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等合计50万元，贷款支付利息0.5万元（能提供银行证明）。 每栋售价180万元，营业税率5％，城建税税率5％，教育费附加征收率3％。问该公司应缴纳多少土地增值税？

计算过程如下：

应税收入：180×80＝14400（万元）

取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本合计：

（14.8＋0.2＋50）×80＝5200（万元）

房地产开发费用扣除：

0.5×80＋5200×5％＝300（万元）

税金支出：

14400×5％×（1＋5％＋3％）＝777.6（万元）

加计扣除金额：

5200×20％＝1040（万元）

扣除项目合计：

5200＋300＋777.6＋1040＝7317.6（万元）

增值额＝14400－7317.6＝7082.4（万元）

增值额与扣除项目金额比率＝7082.4／7317.6×100％＝96.79％

应纳增值税税额＝7082.4×40％－7317.6×5％＝2467.08（万元）

会计处理：

1.取得收入时：

借：主营业务税金及附加 2467.08
贷：应交税金-应交土地增值税　　2467.08

2.实际上交时：

借：应交税金——应交土地增值税　　2467.08
贷：银行存款 2467.08

2.例：

某房地产公司出售楼盘总收入为10000万,支付地价及各种费用1000万,开发成本为3000万, 财务费用中利息支出为500万,各种税金支出为500万.
取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本=1000+3000=4000万

房地产开发费用=500+(1000+3000)*5%=700万,
允许扣除的税金为500万
加计扣除金额：(1000+3000)*20%=800万
扣除项目金额之和=800+500+700+1000+3000=6000万
增值额：10000-6000=4000万
4000/6000*100%=66.67%
应纳增值税税额＝4000*40%-6000*5%=1600-300=1300万

会计处理：

借：主营业务税金及附加 1300

贷：应交税金-应交土地增值税　　1300

实际上交时：

借：应交税金——应交土地增值税　　1300

贷：银行存款 1300